“營改增”攪動航企錢袋子
2013-08-21 16:37:43 來源：上海航運(yùn)交易所編輯：國際船舶網(wǎng) 我有話要說

“營改增”全國擴(kuò)圍，稅改進(jìn)入深水區(qū)，航運(yùn)企業(yè)減負(fù)效果不明顯，中外市場參與者抱怨之聲此起彼伏，增值稅改革路在何方——

根據(jù)國家財(cái)稅《關(guān)于在全國展開交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（即《財(cái)稅[2013] 37號》文）的規(guī)定，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，這標(biāo)志著“營改增”擴(kuò)圍已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)。從長遠(yuǎn)來看，減輕企業(yè)稅負(fù)的改革方向得到各方認(rèn)可，但面對改革成效不能在短時(shí)間內(nèi)集中釋放的情況，市場參與者的抱怨之聲似乎在擴(kuò)圍后不足半月的市場上一浪接過一浪地刮過。

航運(yùn)業(yè)減負(fù)效果不明

“營改增”的出臺目標(biāo)是解決重復(fù)征稅問題；實(shí)行差額征收，理論上減低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高勞動收入和打破制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸。盡管建立在可抵扣基礎(chǔ)上的“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”的增值稅更科學(xué)合理，但航運(yùn)公司取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少，所以抵扣金額也相應(yīng)較少。部分稅負(fù)上升的企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，作為一般納稅人，稅改后公司整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)加重主要體現(xiàn)在增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分（不少航運(yùn)公司僅有加油費(fèi)和船舶維修費(fèi)可抵扣）和現(xiàn)行稅率過高（交通運(yùn)輸業(yè)原營業(yè)稅稅率3% ，現(xiàn)增值稅稅率為11% ）。

首先，生產(chǎn)設(shè)備是航運(yùn)企業(yè)最主要的成本，但企業(yè)2012年1月1日之前購置的固定資產(chǎn)投資不可抵扣；其次，航運(yùn)企業(yè)勞動資料成本占總成本的20%左右，而支付給自有職工的薪酬無法抵扣；再次，資金成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等都不能進(jìn)行抵扣。對航運(yùn)企業(yè)而言，“營改增”后大部分成本構(gòu)成中的主要事項(xiàng)都不能進(jìn)行抵扣，而稅率大幅提升，最終導(dǎo)致航企稅負(fù)增加。

消息人士透露，針對“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍后航運(yùn)企業(yè)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象，近日船東協(xié)會、貨代協(xié)會、船代及無船承運(yùn)人協(xié)會等三家協(xié)會正在聯(lián)合起草上書國務(wù)院的報(bào)告。無獨(dú)有偶，中國歐盟商會（European Union Chamber of Commerce in China）也抱怨稱，過去外國班輪公司在很多情況下都在中國免繳營業(yè)稅，實(shí)行新稅制后，他們在中國設(shè)立的子公司就可能因本身不運(yùn)營船舶而被視為代理機(jī)構(gòu)進(jìn)而適用6%的增值稅和0.8%的附加費(fèi)。因此，該商會認(rèn)為增值稅制將增加中國境內(nèi)的海外航企的國際供應(yīng)鏈成本、削弱其市場競爭力，最終使得外資航企在中資航企面前處于弱勢。

與此同時(shí)，受稅收改革政策影響，多家航運(yùn)企業(yè)打著“替政府收稅”的幌子從8月1日開始向客戶加收6%增值稅及相應(yīng)的附加稅費(fèi)，借機(jī)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。據(jù)報(bào)，近日貨代公司均收到達(dá)飛、地中海、中海、中遠(yuǎn)、長榮、三井等航運(yùn)公司的通知，稱自2013年8月1日起，在開具增值稅發(fā)票后，需要向外貿(mào)企業(yè)在原有的運(yùn)費(fèi)總額上多征收6%的稅費(fèi)。馬士基航運(yùn)中國區(qū)相關(guān)人士透露，目前該公司正在就稅收改革問題與財(cái)稅部門溝通，由于一些不確定性因素，該公司決定從8月15日開始加收6%增值稅，8月1日至8月14日之間的增值稅費(fèi)用將由該公司來承擔(dān)。

業(yè)內(nèi)專家各執(zhí)一詞

中國船東協(xié)會副會長張守國表示，在營改增試點(diǎn)全面展開后，航運(yùn)企業(yè)存在稅負(fù)增加的情況，抽樣調(diào)查顯示，航運(yùn)企業(yè)負(fù)擔(dān)增加20%。中國物流與采購聯(lián)合會測算的數(shù)據(jù)也顯示，營改增后，貨物運(yùn)輸服務(wù)稅率上調(diào)過高，物流企業(yè)稅負(fù)平均增加20%。

美國會計(jì)師事務(wù)所畢馬威（KPMG）中國公司稅務(wù)部合作伙伴負(fù)責(zé)人Khoonming Ho表示，“營改增”可能將置在中國設(shè)立全資子公司的外國班輪公司于不利地位。此外，盡管有零稅率的優(yōu)惠，中國船公司也可能因“營改增”的實(shí)施目前還不健全而無法完全獲益。

“8月1日擴(kuò)容后的‘營改增’試點(diǎn)涉及的應(yīng)稅服務(wù)將包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)等。此前針對大部分行業(yè)采取的差額征稅政策將被取消，但這些行業(yè)中仍然存在一些企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的現(xiàn)象。”普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮舉例稱，比如國際貨物運(yùn)輸代理商支付的保險(xiǎn)費(fèi)用、會議展覽服務(wù)供應(yīng)商支付的場地租賃費(fèi)用、船舶代理企業(yè)向境外船東支付的代收國際海運(yùn)費(fèi)等，這些費(fèi)用究竟能否從應(yīng)納增值稅中扣除，目前政策尚未提及，有待觀望。

“現(xiàn)在大家一提‘營改增’就想到能給企業(yè)減多少稅，但我們更應(yīng)該從財(cái)稅制度完善的角度來看待營改增的意義。”中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政系副主任岳樹民教授表示，“營改增”試點(diǎn)全國擴(kuò)圍之后，還有一些亟待解決的問題，比如說稅率的精簡以及“營改增”后增加的這部分增值稅在中央和地方之間如何分配。

普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍介紹，“營改增”試點(diǎn)旨在解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展。在增值稅制度下，企業(yè)發(fā)生的采購一般可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，不會增加企業(yè)成本。然而，盡管大部分行業(yè)差額征稅政策被取消，但這些行業(yè)中仍然存在一些企業(yè)購進(jìn)營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)的現(xiàn)象。

某業(yè)內(nèi)人士支招稱，建議擴(kuò)大增值稅征稅范圍來抵消稅改后增值稅相對于原營業(yè)稅的高稅率，幫助處于低谷期的航運(yùn)業(yè)更好發(fā)展。由于處在經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代，在國內(nèi)甚至是國外，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)都有著緊密的聯(lián)系，因此個(gè)別地區(qū)的政策試點(diǎn)，必然要考慮地區(qū)外經(jīng)濟(jì)對本地的影響，營業(yè)稅改增值稅是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，如若發(fā)揮其最終的減稅效果，必然要對全國范圍內(nèi)，全行業(yè)施行全面改革，因此，出現(xiàn)部分企業(yè)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，仍需耐心等待改革的進(jìn)一步深入才能消除。

相關(guān)資料：

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅相關(guān)管理辦法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

“營改增”試點(diǎn)進(jìn)程：2012年1月1日，我國在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點(diǎn)；截止到2012年底，試點(diǎn)地區(qū)范圍已分批擴(kuò)大到北京等9�。ㄖ陛犑校┖�3個(gè)計(jì)劃單列市。

2013年4月10日，國務(wù)院常務(wù)會議決定：一是擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)，自2013年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)；二是擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，力爭2013年下半年將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍。

2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式從部分省市推廣至全國，覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

營業(yè)稅與增值稅區(qū)別：營業(yè)稅與增值稅計(jì)稅原理不同，營業(yè)稅是以營業(yè)收入和稅率計(jì)算應(yīng)繳稅額，與成本高低和固定資產(chǎn)購置多少沒有關(guān)系；增值稅是對增值額進(jìn)行征稅的，增值稅的多少不僅與銷售額（不含稅）和稅率有關(guān)，還與納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)，稅率相同情況下，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，繳納的增值稅越少。因此，“營改增”后不能簡單的以稅率的變化來衡量稅負(fù)的增減。

增值稅與稅負(fù)增減：增值稅是間接稅，理論上講應(yīng)由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，企業(yè)只是代收代付，嚴(yán)格講沒有企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。增值稅稅負(fù)變化一定要結(jié)合企業(yè)的收入、成本、利潤等變化來綜合分析，不能就稅負(fù)論稅負(fù)。“營改增”后，有的企業(yè)稅負(fù)可能增加了，但并不意味著企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，由于可以為下游企業(yè)開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)增加了本企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模，利潤可能也隨之增加了；相反，有的企業(yè)稅負(fù)下降了，但并不意味經(jīng)營狀況變好。因此，不能單純看稅負(fù)，要結(jié)合企業(yè)決策、經(jīng)營模式以及經(jīng)營狀況變化等因素來綜合分析。

標(biāo)簽：營改增

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